22 Jun Grupo de Empresas Laboral: Confusión de Patrimonios

Sucedió un caso…,. En el que se le reclamaba a una empresa responsabilidad subsidiaria de indemnización laboral, por considerarse a esta, parte de Grupo de Empresas Laboral.

La empresa me requirió de un informe pericial para presentárselo al Juez, y defenderse asi de la acusación que se le hacia por parte de unos trabajadores.

En estos casos, mi planteamiento no es hacer directamente el informe. La prudencia profesional me ha enseñado que por mucho que te digan que esto y lo otro, primero hay que analizar, ver si se cumplen o no los parámetros, y luego según el resultado se acota el alcance del informe pericial a realizar. Cuesta convencer a los abogados, porque ellos quieren un informe para presentar… pero los números y los datos hablan, y hay que dejar que se expresen.

En la mayoría de los casos esta situación de concretar si existe o no Grupo de Empresas Laboral, se produce muchos años después de la situación que se pretende diagnosticar; eso supone retrotraernos temporalmente y bucear en los diferentes documentos y hechos que permitan diagnosticar correctamente.

Grupo de empresas laboral, tiene unas connotaciones que van más allá de lo que la normativa define como grupo de empresas.

La Jurisprudencia del Tribunal Supremo puso de manifiesto esta situación, quedando establecidos unos parámetros que deben ser demostrables ante la jurisdicción correspondiente.

Los parámetros principales serian:

• Dirección unitaria.

• Apariencia externa de unidad empresarial.

• Confusión de patrimonios sociales o caja única.

• Confusión de plantillas o única plantilla.

En lo que corresponde al área económica, hay que hacer hincapié, en la parte de CONFUSION DE PATRIMONIOS SOCIALES ó CAJA UNICA.

Cuando se habla de confusión de patrimonios entre varias entidades mercantiles, se puede hacer referencia a varios aspectos, de los cuales el más significativo es la Caja Única, llamado también Cash Pooling.

A nivel de gestión empresarial, para este perito, nada más claro y evidente de que existe una confusión de patrimonios, cuando sus principales activos líquidos (el dinero), que es la principal fuente de adquisición patrimonial y es en si mismo patrimonio, se mezcla entre varias entidades.

Que unos mismos socios tengan varias sociedades, no tiene por qué ser un problema, ni tiene porque darse por hecho que su patrimonio líquido (Tesorería) está mezclado.

Simplemente, deberán cumplir una serie de requerimientos de tipo tributario, y de cómo presentar su información económica a terceros. Pero no se tiene porque considerar que entre sus empresas CONFUSION PATRIMONIAL.

Es por ello, por lo que este perito considera que se debe analizar una posible Caja Única, o unidad de gestión de activos líquidos (Cash Pooling), si de verdad queremos saber si hay una Confusión de Patrimonios, como primer paso.

Para ello:

–           O bien se plantea un análisis pormenorizado de cada entidad implicada

–           O bien se determina que entidades implicadas se deben analizar.

Este perito considera que el poder analizar las contabilidades de todas las empresas implicadas para un periodo determinado, permitiría presentar un mejor análisis de situación. Sobre todo, en el caso de la defensa.

Para tener un buen alcance es interesante contar, adicionalmente a la contabilidad, con los movimientos bancarios que respaldan los movimientos contables.

De esta manera puedes ver si el movimiento bancario real se corresponde con lo asentado en contabilidad y analizar pormenorizadamente los movimientos.

Como hemos comentado la CAJA UNICA es una forma de confusión patrimonial, pero no la única, como veremos mas adelante.

Su objetivo, generalmente, es abaratar costes financieros y/o mantener equilibrada la tesorería de varias entidades mercantiles; el excedente de liquidez de una entidad mercantil es utilizada por otra que tenga deficiencias.

Este tipo de centralización se suele dar en las estructuras empresariales como los Holdings.

Pueden darse diferentes modalidades de Caja Única, entre las que se encuentran:

–           Todos los fondos de todas las entidades mercantiles en una sola cuenta bancaria gestionada por la empresa matriz.

–           Todas las entidades mercantiles tienen cuenta en la misma entidad bancaria y esta consolida los movimientos

–           Tener una póliza de crédito conjunta y cada entidad mercantil dispone de lo que necesita.

Según el tipo de Caja Única que exista, la contabilidad es diferente para cada movimiento de tesorería compartido.

No obstante, y además de esto, se puede dar el caso de CONFUSION de PATRIMONIOS, cuando entre las entidades implicadas hay movimiento de Tesorería sin corresponder este a un movimiento comercial propiamente.

Esto ocurre con la cesión de fondos entre empresas para “ayudarse”. Si bien, esta financiación externa debería verse correspondida con el consiguiente documento de préstamo, no siempre es así.

Entre empresas que tienen algún tipo de vinculación puede darse el caso de movimiento de fondos “puntuales” sin mas tramite que una simple transferencia. Que esto se haga de una manera habitual, supone para este perito una CONFUSION PATRIMONIAL. Esa habitualidad dependerá de los importes y la temporalidad entre ellos. No hay dos casos iguales, no hay dos situaciones iguales. No es lo mismo el traspaso puntual de pocos miles de euros, a movimientos de muchos miles de euros en reiteradas ocasiones.

La CONFUSION PATRIMONIAL o CONFUSION de PATRIMONIOS, tiene más caras y facetas que la simple monetaria/bancaria. Se pueden dar casos como:

• La cesión habitual de inmovilizado sin un contrato de arrendamiento.
• Pagar por cuenta de otra empresa facturas a proveedores…

Con todo lo expuesto, se ve con claridad que en estas situaciones de diagnosis de un Grupo de Empresas Laboral, es muy importante el análisis pormenorizado de las diferentes casuísticas antes de aventurarse a emitir un informe pericial que presentar ante el juez y que perjudique al cliente mas que defenderlo.

En este caso no hubo informe pericial de parte. El análisis que se realizó puso de manifiesto que si que había Grupo de Empresas laboral; algunos de los parámetros se cumplían ampliamente. La defensa tuvo que cambiar de estrategia.

Carmen L. Martínez, especialista en informes periciales contables. Penal – Civil/Mercantil – Contencioso-Administrativo. Experto Contable Acreditado por el Consejo General de Economistas de Madrid. Economista-Contable. Mas de 20 años de experiencia en análisis.